

Modificările legislative, aplicabile de la 01 ianuarie 2021, prevăd noi facilități fiscale pentru beneficiile pe care angajatorii le pot acorda salariaților. Totodată, aduc câteva clarificări în măsură să simplifice complexitatea de conformare fiscală.

Printre facilitățile fiscale aplicabile începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021, se numără:
- decontare utilități telemuncă;
- decontare cheltuieli cu grădinița sau creșa copiilor minori ai angajaților;
- decontare servicii turistice și de tratament ale angajaților;
- scutire de la plata taxelor salariale pentru autoturismele de serviciu acordate angajaților;
- scutire de la plata taxelor salariale a costurilor cu testarea epidemiologică și vaccinarea.
Decontare utilități pentru angajații aflați în telemuncă, în limita sumei de 400 lei lunar
Angajatorii pot deconta angajaților care își desfășoară activitatea în regim de telemuncă, o sumă de până la 400 lei lunar. Această sumă se acordă pentru susținerea cheltuielilor cu utilitățile (electricitate, încălzire, apă, internet). Suma poate fi utilizată și pentru achiziția mobilierului sau echipamentelor de birou pentru locul desfășurării activității salariatului.
Aceste sume nu vor fi supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale. Decontarea sumei se poate realiza fără prezentarea de documente justificative de către salariați. Decontarea utilităților pentru telemuncă se face proporțional cu numărul de zile din lună pe care angajatul le efectuează în telemuncă.
Decontarea utilităților angajaților aflați în telemuncă, fără prezentarea de documente justificative.
Decontare cheltuieli cu grădinița sau creșa, până la 1.500 lei lunar/copil
Dacă angajatorul decide să deconteze până la 1.500 lei lunar pentru grădinița sau creșa copilului unui angajat, compania poate beneficia de facilități fiscale. În primul rând, nu mai trebuie să plătească impozit pe venit și contribuții sociale pentru această sumă.
Angajatorii, plătitori de impozit pe profit, care efectuează cheltuieli cu educația timpurie pot scădea din impozitul pe profit datorat aceste cheltuieli. Decontarea se poate face în limita sumei de până la 1.500 lei/lună pentru fiecare copil. În cazul în care suma depășește impozitul pe profit datorat, diferența va fi scăzută, în ordine, din: impozitul pe salarii reținut de angajator pentru angajați, din TVA sau din accize.
Cheltuielile cu grădinița sau creșa pot fi scăzute din impozitul pe profit, impozitul pe salarii, TVA sau accize.
Microîntreprinderile, nu beneficiază de reducerea impozitului pe venitul microîntreprinderii sau reducerea impozitului pe salarii, a TVA sau a accizelor. Cu toate acestea, o microîntreprindere poate să suporte pe cheltuielile sale decontarea grădiniței sau creșei în condițiile de mai sus. Aceste sume nu vor fi reclasificate drept venituri salariale.
Testarea și vaccinarea salariaților scutită de taxe salariale
Costurile angajatorilor cu testarea epidemiologică și/sau vaccinarea salariaților, devin scutite permanent de taxele salariale, începând cu 01 ianuarie 2021. Scutirea se poate aplica de fiecare dată când apare o epidemie, chiar și în afara stării de alertă sau de urgență.
Facilitatea este extinsă pentru a acoperi orice fel de testare epidemiologică sau vaccinare ce împiedică răspândirea bolilor care pun în pericol sănătatea angajaților și cea publică, nu doar pentru coronavirus.
Testarea epidemiologică sau vaccinarea, scutite de taxe salariale și pentru alte epidemii, nu doar pentru Covid-19.
Decontarea serviciilor turistice și de tratament ale angajaților la nivelul salariului mediu brut pe economie
Un angajator poate deconta servicii turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului de odihnă pentru salariați și membrii de familie ai acestora. Sumele decontate nu vor fi considerate venituri de natură salarială. Condiția este ca, suma cumulată într-un an fiscal să nu depășească valoarea salariului mediu brut din anul respectiv.
Astfel, începând cu veniturile lunii ianuarie 2021, s-a introdus o limită clară, respectiv câștigul salarial mediu brut pe economie. Angajatorii care doresc să deconteze salariaților costul concediilor de odihnă sau de tratament, trebuie să se încadreze în această limită. Orice sumă decontată peste nivelul salariului mediu brut pe economie, va fi supusă taxelor salariale.
Decontarea serviciilor turistice ale salariaților, în limita a 5.380 de lei pentru anul 2021.
Scutirea de taxe salariale pentru autoturismele de serviciu acordate angajaților de către microîntreprinderi
Microîntreprinderile, care permiteau salariaților să utilizeze autoturismele societății și în scop personal, riscau până anul trecut să plătească impozit pe venit și contribuții sociale pentru acest avantaj.
Legislația existentă până acum, prevedea doar pentru plătitorii de impozit pe profit, limitarea la 50% a cheltuielilor aferente vehiculelor utilizate și în scop personal. De asemenea, pentru plătitorii de impozit pe profit, aceste cheltuieli nu erau considerate avantaje în natură, și prin urmare, supuse taxelor salariale.
Din 2021, prin introducerea unei prevederi în Codul fiscal, se clarifică faptul că nici angajații microîntreprinderilor, care utilizează mașina societății și în scop personal, nu vor mai datora impozit pe venit și contribuții sociale pentru acest avantaj.
În cazul microîntreprinderilor, nu există însă o limită așa cum există în cazul angajaților companiilor plătitoare de impozit de profit (respectiv 50% limita de deductibilitate).
Scutirea de la plata taxelor salariale a cheltuielilor cu autoturismele de serviciu utilizate de angajați și în scop personal.
Tichetele cadou acordate partenerilor de afaceri, taxate cu impozit pe venit 10%
Pe lângă facilitățile fiscale pentru beneficiile acordate salariaților proprii, Legea nr.296/2020 de modificare a Codului Fiscal, include și reguli concrete pentru taxarea tichetelor cadou acordate salariaților partenerilor de afaceri. Acestea se pot acorda în cadrul campaniilor de marketing, pentru studiul pieței, protocol sau reclamă și publicitate. Începând cu luna ianuarie 2021, tichetele cadou acordate salariaților partenerilor de afaceri sunt considerate venituri din alte surse. Respectiv, pentru acordarea lor se va datora doar impozit pe venit 10%, nu și contribuții sociale.